ما هي نسبة الخصم من المورد على الأتعاب في 2026؟

10% في الحالة العامة، و3% عندما تُدفع الأتعاب لشركة خاضعة للضريبة على الشركات أو لشخص طبيعي خاضع للنظام الحقيقي يقدّم بطاقة تعريفه الجبائية (الفصل 52-I-a من مجلة الضريبة على دخل الأشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات).

هل يُحتسب الخصم على المبلغ دون أداء أم باحتسابه؟

على المبلغ باحتساب الأداء، دون الطابع الجبائي. يذكر ذلك الفصل 52-I-g بالنسبة إلى الاقتناءات («بما في ذلك الأداء على القيمة المضافة»)، وتطبّق منصة «تاج» النسبة على المبلغ باحتساب الأداء لجميع أنواع العمليات.

هل يوجد حدّ أدنى لإجراء الخصم؟

فقط بالنسبة إلى اقتناء البضائع والمعدات والتجهيزات والخدمات: 1.000 دينار باحتساب الأداء. أما الأتعاب والعمولات والسمسرة والأكرية ومنح الحضور، فينطبق الخصم مهما كان المبلغ.

متى تُطبّق نسبة 1% أو 0,5% بدل 1,5% على الاقتناءات؟

1% إذا كانت أرباح المزوّد خاضعة للضريبة على الشركات بنسبة 20% (باستثناء الشركات المعنية بالقانون عدد 29 لسنة 2010)؛ و0,5% إذا كانت مداخيله منتفعة بطرح الثلثين أو كانت أرباحه خاضعة للضريبة على الشركات بنسبة 10%. وفي غير ذلك، 1,5%.

من يجب عليه خصم 25% من الأداء على القيمة المضافة؟

مصالح الدولة والجماعات المحلية والمؤسسات والمنشآت العمومية، على اقتناءاتها التي تساوي أو تفوق 1.000 دينار باحتساب الأداء (الفصل 19 مكرر من مجلة الأداء على القيمة المضافة). ولا تجري المؤسسة الخاصة هذا الخصم.

حاسبة الخصم من المورد في تونس (2026)

طبيعة الدفع	النسبة	الحدّ الأدنى	النص
الأتعاب والعمولات والسمسرة (الحالة العامة)	10 %	من أول دينار	art. 52-I-a
أتعاب مدفوعة لشركة خاضعة للضريبة على الشركات أو لشخص خاضع للنظام الحقيقي	3 %	من أول دينار	art. 52-I-a
الأكرية	10 %	من أول دينار	art. 52-I-a
أكرية النزل المدفوعة لشركة خاضعة للضريبة على الشركات أو لشخص خاضع للنظام الحقيقي	5 %	من أول دينار	art. 52-I-a
المكافآت المدفوعة مقابل الأداء	10 %	من أول دينار	art. 52-I-a
الفنانون والمبدعون (الأعمال المسرحية والموسيقية والسينمائية…)	5 %	من أول دينار	art. 52-I-a
اقتناء البضائع والمعدات والتجهيزات والخدمات بمبلغ 1.000 دينار فأكثر باحتساب الأداء	1,5 %	1.000 دينار فأكثر باحتساب الأداء	art. 52-I-g
اقتناءات بمبلغ 1.000 دينار فأكثر من شركة خاضعة للضريبة على الشركات بنسبة 20%	1 %	1.000 دينار فأكثر باحتساب الأداء	art. 52-I-g
اقتناءات بمبلغ 1.000 دينار فأكثر من مزوّد منتفع بطرح الثلثين أو خاضع للضريبة على الشركات بنسبة 10%	0,5 %	1.000 دينار فأكثر باحتساب الأداء	art. 52-I-g
منح الحضور ومكافآت أعضاء المجالس	20 %	من أول دينار	art. 52-I-c
الخصم من الأداء على القيمة المضافة من قبل الدافعين العموميين (زيادة على الخصم أعلاه)	25 %	1.000 دينار فأكثر باحتساب الأداء	مجلة الأداء، الفصل 19 مكرر

من يجب عليه إجراء الخصم؟

يحمّل الفصل 52-I من مجلة الضريبة على دخل الأشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات واجب الخصم على من يدفع، إذا كان الدولة أو جماعة محلية أو شخصًا معنويًا أو شخصًا طبيعيًا خاضعًا للضريبة حسب النظام الحقيقي. ويخصم الدافع الضريبة عند الدفع، ويدفع للمزوّد المبلغ الصافي، ويصرّح بالخصم لدى الإدارة. وتُستعمل منصة «تاج» التابعة لوزارة المالية للتصريح بهذه الاقتطاعات.

أما الشخص العادي الذي يدفع لحرفي أو يدفع كراء مسكنه فليس معنيًا بهذه القائمة. والشركة معنية في كل الحالات مهما كان حجمها.

نسب 2026 لمنتفع مقيم

الأتعاب والعمولات والسمسرة والأكرية ومكافآت الأنشطة غير التجارية: 10% (الفصل 52-I-a).
الأتعاب المدفوعة لشركة خاضعة للضريبة على الشركات أو لشخص طبيعي خاضع للنظام الحقيقي: 3%. وبالنسبة إلى الشخص الطبيعي، يُشترط تقديمه بطاقة التعريف الجبائية التي تثبت النظام الحقيقي.
أكرية النزل المدفوعة للمنتفعين أنفسهم: 5%.
مكافآت الفنانين والمبدعين بعنوان الأعمال المسرحية والموسيقية والأدبية والتشكيلية والسينمائية: 5%.
المكافآت المدفوعة مقابل الأداء في إسداء الخدمات لحساب الغير: 10%.
اقتناء البضائع والمعدات والتجهيزات والخدمات بمبلغ 1.000 دينار فأكثر باحتساب الأداء: 1,5%؛ و1% إذا كانت أرباح المزوّد خاضعة للضريبة على الشركات بنسبة 20%؛ و0,5% إذا كان منتفعًا بطرح الثلثين أو خاضعًا للضريبة على الشركات بنسبة 10% (الفصل 52-I-g).
منح الحضور ومكافآت أعضاء مجالس الشركات خفية الاسم: 20% (الفصل 52-I-c).

أما التفويت في العقارات والأصول التجارية ومداخيل رؤوس الأموال والمبالغ المدفوعة لغير المقيمين فتخضع لقواعد أخرى ولا تشملها الحاسبة.

على أي مبلغ يُحتسب الخصم؟

على المبلغ المدفوع باحتساب الأداء. فبالنسبة إلى الاقتناءات، ينص الفصل 52-I-g على أن الحدّ والخصم يخصان المبالغ «بما في ذلك الأداء على القيمة المضافة». أما بالنسبة إلى الأتعاب والأكرية، فلا يحدد الفصل 52-I-a الأساس؛ ومنصة «تاج» التي يُصرَّح فيها بالخصم تطبّقه على المبلغ باحتساب الأداء لكل عملية وتقتطع النتيجة إلى المليم. وتتبع الحاسبة هذه القاعدة.

ولا يدخل الطابع الجبائي للفاتورة في الأساس: أدخل المبلغ باحتساب الأداء دون الطابع.

حدّ 1.000 دينار يخص الاقتناءات فقط

لا ينطبق الخصم بنسبة 1,5% أو 1% أو 0,5% إلا على المبالغ التي تساوي أو تفوق 1.000 دينار باحتساب الأداء. أما الأتعاب والعمولات والأكرية ومنح الحضور فلا حدّ لها: ينطبق الخصم من أول دينار.

وتُستثنى بعض الاقتناءات من الخصم حتى فوق 1.000 دينار، ولا سيما الاشتراكات في الهاتف والماء والكهرباء والغاز والصحف، وعقود التأمين، وعمليات الإيجار المالي والتمويل الإسلامي مع مؤسسات القرض، والمنتجات ذات الأسعار المؤطرة التي لا يتجاوز هامشها الخام 6%.

خصم 25% من الأداء على القيمة المضافة

عندما يكون الدافع مصلحة من مصالح الدولة أو جماعة محلية أو مؤسسة أو منشأة عمومية، فإنه يخصم كذلك 25% من مبلغ الأداء على القيمة المضافة الموظف على المبالغ التي تساوي أو تفوق 1.000 دينار باحتساب الأداء والمدفوعة بعنوان اقتناءاتها من سلع ومعدات وتجهيزات وخدمات وعقارات وأصول تجارية (الفصل 19 مكرر من مجلة الأداء على القيمة المضافة). حدّد الخانة المناسبة فتضيف الحاسبة هذا الخصم الثاني وتطرحه من الصافي.

مثالان

شركة ذات مسؤولية محدودة تدفع أتعاب مكتب دراسات في شكل شركة: 2.000 دينار دون أداء، والأداء 19%، أي 2.380 دينارًا باحتساب الأداء. الخصم بنسبة 3%: 71,400 دينارًا. الصافي: 2.308,600 دينارًا.
مؤسسة تشتري معدات من تاجر خاضع للنظام الحقيقي بمبلغ 1.190 دينارًا باحتساب الأداء. الخصم بنسبة 1,5%: 17,850 دينارًا. الصافي: 1.172,150 دينارًا. ولو كان المبلغ 990 دينارًا لما وُجد خصم.

الخصم من المورد ومنصة «تاج» في Clic2Up

في Clic2Up، يُدخل الخصم على فاتورة الشراء باختيار طبيعة العملية التي تحدد النسبة. ويجمع البرنامج اقتطاعات الشهر، ويُعدّ ملف التصريح وفق صيغة منصة «تاج»، ويحفظ أثر الشهادات، فلا تحتاج بعد ذلك إلى إعادة حساب كل دفعة يدويًا.

حاسبة الخصم من المورد (تونس 2026)

الدفع

النتيجة

نسب الخصم من المورد لسنة 2026 للمنتفعين المقيمين

الخصم من المورد في تونس: نسب 2026 وطريقة الحساب